Можно ли в олнайн-кассе указывать сокращенное название товара?

Организация занимается продажей бытовой техники. Недавно установила онлайн-кассы. Можно ли сокращать наименование номенклатуры в реквизите "Наименование товара, работы, услуги" в кассовом чеке, например писать "смартфон", без номера и букв, а также просто "телевизор", а не "телевизор Самсунг РПО41236"? Есть ли требования к номенклатуре онлайн-кассы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В настоящее время имеющиеся нормативные акты не конкретизируют уровень детализации наименования (полное, обобщенное, сокращенное и т.д.), которое должно быть указано в кассовом чеке.

Считаем, что в фискальном документе (чеке ККТ) не обязательно приводить полную номенклатуру реализуемого товара, а достаточно указать общее наименование товара. При этом наименование номенклатуры в чеке ККТ вероятно должно обеспечивать более близкое соответствие наименованию этой номенклатуры, отраженной в регистрах бухгалтерского и складского учета организации.

Также наименование товара (предмета расчета) должно быть неизменно, если расчеты осуществляются в несколько этапов (с использованием предоплаты или рассрочки).

Обоснование позиции:

Правила применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при осуществлении расчетов на территории РФ установлены Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ), а также иными принятыми в соответствии с ним нормативно-правовыми актами.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ) в Закон N 54-ФЗ был внесен ряд существенных изменений. Так, согласно п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ в редакции Закона N 290-ФЗ при осуществлении расчета пользователь ККТ обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

Требования к кассовому чеку предусмотрены ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.

На основании п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек должен содержать ряд обязательных реквизитов, в числе которых наименование товара (работ, услуг) (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС) (абзац 9 п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). При этом наименование товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке независимо от их количества (письмо ФНС России от 22.02.2017 N ЕД-4-20/3420@).

Отсутствие в чеке ККТ указанных реквизитов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ, будет являться неисполнением положений Закона N 54-ФЗ (письмо Минфина России от 10.04.2017 N 03-01-15/21286).

Однако ни положения Закона N 54-ФЗ, ни иные нормативные и ненормативные акты (в частности приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", далее также - Приказ N ММВ-7-20/229@) не расшифровывают понятие "наименование товаров, работ, услуг" и не конкретизируют уровень детализации наименования (полное, обобщенное, сокращенное и т.д.), которое должно быть указано в кассовом чеке.

В таблице 4 Приказа N ММВ-7-20/229@ перечислены обязательные реквизиты фискального документа (чека). В частности, предусмотрены такие реквизиты, как:

- "Наименование предмета расчета" для указания наименования товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета;

- "Дополнительный реквизит предмета расчета" для указания наименования дополнительного реквизита с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

При этом, как указано в пояснениях к Таблице 27, значения реквизита "дополнительный реквизит предмета расчета" (тег 1191) определяются ФНС России. На момент подготовки данного ответа каких-либо актов ФНС России, устанавливающих значения реквизита "дополнительный реквизит предмета расчета", нами не обнаружено.

К сожалению, до настоящего времени не появилось официальных разъяснений финансовых или налоговых органов по поводу заполнения указанных в вопросе реквизитов кассового чека. Можно только упомянуть, что по вопросам о форматах кассовых чеков Минфин рекомендует обращаться в ФНС России (письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24306).

Существуют устные разъяснения представителей налоговых органов. Андрей Бударин, начальник Управления оперативного контроля ФНС России, в интервью "Переход на новый порядок применения ККТ: отвечаем на злободневные вопросы наших читателей" так прокомментировал особенности заполнения чека, например, в части указания наименования товаров, работ и услуг в случае, если они были реализованы на условиях отсрочки расчета с поэтапной оплатой - например, если клиент в течение трех месяцев выплачивает стоимость товара равными долями:

". Сейчас мы создаем систему, при которой такой реквизит кассового чека, как "наименование товара" будет служить выполнению именно этой цели - обозначению наименования товара. Это означает, что оно будет оставаться неизменными в случае, если расчет за него будет осуществляться по сложной схеме, в том числе при рассрочке платежа. наименование товара будет оставаться неизменным до момента окончательного расчета".

В то же время полагаем, если товар уже поступил в организацию (оприходован по регистрам бухгалтерского и складского учета), то в дальнейшем в момент поступления от покупателей как полной, так и частичной оплаты при формировании кассового чека следует указывать наименование номенклатуры, соответствующей наименованию этой номенклатуры, отраженной в регистрах бухгалтерского и складского учета организации.

С учетом изложенного выше считаем, что Ваша организация может указывать в кассовом чеке как полное, так и сокращенное наименование товара. При этом следует учитывать, что при осуществлении оплаты за товар несколькими платежами (предоплата, рассрочка, кредит. ) наименование товара, за который производится оплата, во всех чеках ККТ должно быть одинаковым.

Поскольку мы не располагаем разъяснениями уполномоченных органов применительно к анализируемому случаю, все высказанные в настоящей консультации соображения и рекомендации являются только нашим экспертным мнением, основанным на анализе действующего законодательства. При появлении новых нормативных актов и официальных разъяснений данное мнение может поменяться.

Во избежание возможных рисков рекомендуем Вашей организации обратиться с официальным запросом в налоговый орган по месту учета, так как контроль и надзор за соблюдением законодательства о ККТ осуществляет налоговый орган (п. 1 ст. 7 Закона N 54-ФЗ).

К сведению:

Структура данных реквизита "предмет расчета" (тег 1059) указана в таблице 20 Приказа N ММВ-7-20/229@. В примечании 6 к указанной таблице указано, что в случае, если объем и список услуг невозможно определить в момент оплаты, то реквизит фискального документа "наименование предмета расчета" может не включаться в состав чека при осуществлении расчетов за услуги (например при осуществлении расчетов в виде аванса или предоплаты).

Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

- Энциклопедия решений. Проверка соблюдения требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

1 августа 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.