ПРИКАЗ ЦБ РФ от 21.03.97 N 02-97 (ред. от 30.03.98) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК ПОКУПКИ - ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"
II. Примеры отражения в учете сделок покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях
Заключена сделка "spot" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 2).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения сделки)
Переоценка требования в иностранной валюте:
При росте курса При падении курса Дт 99157 Дт 99171 Кт 99171 Кт 00157При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Исполнение обязательства по поставке рублей
Получение иностранной валюты
Заключена сделка "forward" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 30).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дт/Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки
Переоценка требования в иностранной валюте:
При росте курса При падении курса Дт 99167 Дт 99171 Кт 99171 Кт 99167При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Исполнение обязательства по поставке рублей
Получение иностранной валюты
Заключена сделка "spot" по покупке драгоценного металла за рубли с поставкой (Т + 2).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки
При росте цены При падении цены Дт 99158 Дт 99172 Кт 99172 Кт 99158При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке металла"
Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с металлом"
Исполнение обязательства по поставке рублей
Заключена сделка "forward" по покупке драгоценного металла за рубли с поставкой (Т + 30).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки
При росте цены При падении цены Дт 99168 Дт 99172 Кт 99172 Кт 99168При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке металла"
Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с металлом"
Исполнение обязательства по поставке рублей
Заключена сделка "spot" по покупке ценных бумаг с номиналом в рублях с поставкой (Т + 2).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки
При росте цены При падении цены Дт 99159 Дт 99173 Кт 99173 Кт 99159При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"
Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях и по сделкам с ЦБ"
Исполнение обязательства по поставке рублей
Заключена сделка "forward" по покупке ценных бумаг с номиналом в рублях с поставкой (Т + 30).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки
При росте цены При падении цены Дт 99169 Дт 99173 Кт 99173 Кт 99169При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"
Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с ЦБ"
Исполнение обязательства по поставке рублей
Заключена сделка "spot" по покупке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте за иностранную валюту с поставкой (Т + 2).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки
Переоценка требования по поставке бумаги:
При росте цены При падении цены Дт 99160 Дт 99174 Кт 99174 Кт 99160Переоценка требования и обязательства в иностранной валюте:
При росте курса При падении курса Дт 99160 Дт 99171 Кт 99171 Кт 99160 Дт 99171 Дт 99152 Кт 99152 Кт 99171При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Дт 076-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"
Кт 076-2 лицевой счет "Кредиторы в валюте по сделкам с ЦБ"
Исполнение обязательства по поставке иностранной валюты
Заключена сделка "forward" по покупке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте за иностранную валюту с поставкой (Т + 30).
Заключение сделки отражается по внебалансовых счетам следующим образом:
Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки
Переоценка требования по поставке бумаги:
При росте цены При падении цены Дт 99170 Дт 99174 Кт 99174 Кт 99170Переоценка требования и обязательства в иностранной валюте:
При росте курса При падении курса Дт 99170 Дт 99171 Кт 99171 Кт 99170 Дт 99171 Дт 99162 Кт 99162 Кт 99171При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка: